加藤忠男税理士事務所

死亡保険金を受け取るときにかかる税金について、教えてください。

　死亡保険金を受け取るときは、税金がかかると聞いたことがあります。税金がかかることで受け取る保険金が減ってしまうのは困るのですが、どのような税金がかかるのでしょうか？

　保険会社から死亡保険金を受け取るときには、基本的には税金がかかります。生命保険の契約者や被保険者、指定されている受取人によって、かかる税金の種類が異なります。詳細解説をご参照ください。

　下表�@�Aのように、契約者（＝保険料負担者）と被保険者が同一の場合、その死亡保険金は相続税の課税対象となります。

　�@のように死亡保険金の受取人が相続人である場合には、相続税の計算上、死亡保険金の非課税枠の適用を受けることができます。他方、�Aのように死亡保険金の受取人が相続人ではない場合は、死亡保険金の非課税枠の適用は受けられません。

　死亡保険金は「残された家族の生活保障」という大きな目的をもった遺産のため、相続人が死亡保険金を受け取る場合に限り、「500万円×法定相続人の数」までは相続税が非課税となります。これが「死亡保険金の非課税枠」です。

　死亡保険金は、受取人固有の財産です。そのため仮に受取人として指定されている人が相続を放棄した場合であっても、死亡保険金を受け取ることはできます。
　ただし、相続放棄をした人は相続人とはならないため、相続税の計算上、死亡保険金の非課税枠の適用を受けることはできません。

　なお、死亡保険金の非課税枠を計算する際の「法定相続人の数」は、相続を放棄した人がいる場合にはその放棄がなかったものとしたときの数となります。つまり、相続を放棄した人にとっては、死亡保険金の非課税枠の計算には自分が含まれるものの、その非課税枠の適用を受けることはできない、ということです。

　死亡保険金に関する税金のご相談は、当事務所までお気軽にお問い合わせください。